收支存在的问题及审计方法：常见财务收支存在的问题及审计方法

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常见财务收支存在的问题及审计方法

一、可能存在的主要问题

（一）收入方面可能存在的主要问题

1.收入票据使用不规范。违规使用收入票据的情况屡见不

鲜。白条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费

时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，

“ ”私设小金库或个人侵吞。

2.执收执罚不规范。一是收入计划分配不公。有的税收和

非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。二是

擅自减免收入任务。有的执收执罚部门及个人擅自减免税

“ ”（费），从中得回扣或者以吃抵税（费）等。

3.隐瞒收入。一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。

二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。有的单位为了抵顶

下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入

当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。三是收入不

“ ” “ ”纳入财务账核算反映，私设账外账和小金库。

（二）支出方面可能存在的主要问题

1.改变资金拨付渠道，向非预算单位拨款。有的财政部门

和主管部门，在执行年中预算的时候，随意向非预算单位拨

款，或者改变资金拨付渠道，以支代拨预算单位款项，从中得

回扣。

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2.入账原始凭证不合规。如有的将过期作废发票报销入

账；有的用虚假供货发票报销入账；有的串用行业的发票报销

入账等等。

3.违规违纪开支。一是无计划开支。有的单位在年初部门

预算无计划指标的情况下，随意购置固定资产、投资基本建设

等，造成支出无计划和超计划。二是超标准、超范围列支。有

的单位超标准、超范围发放补贴、奖金，超标准、超范围列支

业务招待费和送礼等支出。

4.转移、隐瞒支出。有的单位为了减少本单位费用支出总

额，将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列

“ ” “ ”支，甚至转移到私设的账外账和小金库中列支。

（三）固定资产方面可能存在的主要问题

1.账实不符。固定资产账面反映与实际情况不相符。有的

账有实无，有的账无实有。

2.固定资产处置不规范。

3.虚增固定资产成本。有的单位借购入和自建固定资产之

机，随意报销各种费用，致使资产不实；在购入设备时高于设

备价格转账付款和在建造固定资产时虚增工程造价，从中得回

扣。

（四）专项资金方面可能存在的主要问题

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虚立项目，骗取专项资金。虚立项目向上申请专项拨款，

“ ”且挪作它用，甚至私设小金库。截留、挪用专项资金。虚

报冒领专项资金。曲线转移、挤占专项资金。主管部门将专项

资金先拨付项目单位，然后虚开发票到项目单位报销。

“ ” “ ”（五）私设账外账和小金库隐瞒收支方面可能存在

的主要问题

1.利用学会账、协会账、食堂账以及工会账隐瞒收支。

2.利用往来账户隐瞒收支。第一种情况是应列收入挂往

来，隐瞒收入，虚增债务。第二种情况是应列支出却冲减往

来，隐瞒支出。单位将乱发奖金、补助以及请客送礼等不合理

“ ” “ ”支出，在其他应付款或暂存款借方核算。第三种情况是

随意核销应收款。有的单位在不经报批和集体研究决定的情况

下，随意核销应收款，得回扣或贪污、挪用。

3.其他收入不入账，抵顶各项费用。有的单位将房屋出租

的租金收入和食堂承包费收入等不纳入财务账核算，直接抵消

单位水电费、招待费等费用。

（六）银行账户与现金管理方面可能存在的主要问题

1.银行账户方面的问题。有的将资金转到个人账户，提取

现金，徇私舞弊；有的出借银行账户，从事违纪活动；有的为

了掩盖银行存款日记账和银行对账单不符的状况而涂改、变造

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