中华人民共和国个人所得税法实施条例

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国务院令第 600 号

（1994 年 1 月 28 日中华人民共和国国务院令第 142 号发布根据 2005 年 12 月 19

日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据

2008 年 2 月 18 日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉

的决定》第二次修订

根据 2011 年 7 月 19 日《国务院关于修改〈中华人民共和国个

人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订）

第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条

例。

第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经

济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国

境内居住 365 日。临时离境的，不扣减日数。

前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过 30 日或者多次累计不超过

90 日的离境。

第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国

境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得

的所得；

（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

所得。

第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外

的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者

个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源

于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

第七条在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超

过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境

内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加

薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：

1. 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理

业以及其他行业生产、经营取得的所得；

2. 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活

动取得的所得；

3. 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；

4. 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及

转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、

法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录

（五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

（六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其

他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

（八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财

产取得的所得。

（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、

车船以及其他财产取得的所得。

（十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

第九条对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国

务院批准施行。

第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得

为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者

凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，

根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市

场价格核定应纳税所得额。

第十一条税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得

劳务报酬，其应纳税所得额超过 2 万元。

对前款应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按

照应纳税额加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成。

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摘要：

国务院令第600号（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年...

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