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审计实施过程中几种常见问题的审查途径
选准审计切入点和明确审查路线图，是审计实施过程中
的关键环节。审查途径运用得当，可达事半功倍之效。下面，
就审计实施过程中几种常见问题的审查途径谈点体会。
一、从白条入手审查
白条是指行为人为了逃避监督或偷逃税款，开具或索取
不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。白条往往是
违纪违规问题或经济案件的高发地。审计人员在审计过程中
要高度关注白条行为： 一是白纸上书写的条子； 二是以商店
买的收据代替的发票； 三是不按发票规定用途使用的发
票， 如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票；
四是不 按发票规定要求开具的发票， 如不加盖财务专用
章， 有关人 员不签字等； 要严格进行审查， 弄清事由、原
因、结果； 看 是否导致单位虚列支出， 导致个人虚报冒
领， 从而发现问题 和案件线索。
二、从票据入手审查
票据是指符合正规凭证要求的发票和收付款项证据。票
据管理不善， 是导致违纪违规问题或经济案件高发的主要原
因。审查票据， 一要关注票据真假。辨别普通发票的真
假， 可以通过网络查询“国家税务局发票查询系统”和“地
方税 务局发票查询系统”，根据信息可以辨认真假。二要关
注“鸳
1
鸯票据”，就是通常所说的头大尾小，即收款联上的数字大，
存根联、记帐联上的数字小。审查所有开具了未作废的发票，
看收据的记账联是否都做了账， 存根联与记账联上的数
量、 金额是否一致。三要关注票据连号， 不能有缺号。审
查未使 用的发票，审查收据有无缺号的情况，看每份未使用
的发票、 收据是否存在； 看每份发票收据联是否存在。四
要关注票据 存根， 不能有缺页。审查已使用发票、收据的
存根联是否齐 全，有无缺页情况。五要关注票据登记簿，
不能有缺本。如 发现有整本的票据缺失， 一定要追究到
底。通过票据审查， 弄清被审计单位是否存在收入不入账、
多收少记、少付多记、 重复报销、私设“小金库”等问题。
三、从银行存款和现金账户入手审查
对银行存款账户的审查， 要侧重六个方面： 一是审查多
头开户。看是否有在非金融机构、财务公司开户， 或出租出
借账户等情况。二是核对银行对账单。看是否有错记、漏记、
串记帐户、相互调帐等不正常现象， 以及非正常未达帐项及
其原因， 如发现不正常情况， 则要追查资金去向及其原
因。 三是审查是否有将财政性资金作储蓄存款， 或公款私
存的行 为， 对有公款私存的， 要关注利息情况。四是审查
是否有将 财政拨款、预算内资金、银行贷款转定期存款。
五是分析银 行存款变动规律， 看是否合理使用资金。六是
审查银行存款 收付事项的真实、正确与合法性。重点抽查
以送款单存入银 行的现金和支票，看各项业务收入是否合
法。有无违法经营、
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违规出卖固定资产、出借账户代不法分子结算贷款或套取现
金、截留销货款、私设“小金库”等行为。对银行自动拨入
的款项， 应查明借款的转入是否及时， 托收货款业务是否
合 法，款项收账是否及时。
审查现金账户时， 要侧重于四个方面： 一是审查是否
有 非业务范围的大额现金收支。二是审查现金收入是否全
部解 入银行， 有无坐支。三是审查单位之间有无相互拆借
现金的 现象。四是关注现金的进出量是否超出单位规模所
拥有的正 常进出量，以判断现金进出是否正常。
四、从往来账户入手审查
往来账户原本是用于调节过度的账户， 但往往也成了有
些单位违规违纪违法的温床。审计人员要从四个方面审查往
来账户， 一要看往来发生和结算的单位名称是否一致； 二要
看往来款项支付的事由是否合理； 三要看往来款项支付的手
续是否正常； 四要看列作呆账核销的条件是否充分。通过审
查， 发现是否存在有些财务人员将单位收入挂“应付账
款” “预收账款”“其他应付款”， 日后付出此款时图谋贪
污， 或 私设“小金库”的行为； 发现是否存在有些财务人
员为了挪 用或侵吞公款， 假借其他单位或其他个人之名，
虚列“应收 账款”“预付账款”“其他应收款”的行为； 发
现是否存在有 的单位直接在往来账户中坐收坐支、套取现
金、对外投资、 私自借贷的行为； 发现是否存在有的事业
单位以上缴主管部 门及补助所属单位的名义， 弄虚作假，
转移资金； 或将已收
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审计实施过程中几种常见问题的审查途径选准审计切入点和明确审查路线图，是审计实施过程中的关键环节。审查途径运用得当，可达事半功倍之效。下面，就审计实施过程中几种常见问题的审查途径谈点体会。 一、从白条入手审查 白条是指行为人为了逃避监督或偷逃税款，开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。白条往往是违纪违规问题或经济案件的高发地。审计人员在审计过程中要高度关注白条行为：一是白纸上书写的条子...
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分类：综合文库
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时间：2025-04-26
