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绩效审计常用的证据收集方法

绩效审计的本质，就是关注资金运行效益，包括经济性、

效率性和效果性。经济性是指投入的人力、物力、财力等资

源，是否经济合理地利用，即支出是否节约。效率性是指以

一定的投入取得最佳产出，即支出是否高效。效果性是指计

划和方案等既定目标的实现程度，即在多大程度上达到政策

目标、经营目标和其他预期结果。

绩效审计方法主要是指收集能够证明绩效评价结论和

改善绩效建议的证据的方法，常用的主要包括审计证据收

集方法和审计分析技术方法两类。

一、审计证据收集方法

审计证据收集方法就是审计取证。绩效审计沿用了一部

分传统财务审计方法，比如审阅法、核对法、函证法、观察

法、盘点法、抽样法等，但也有其自身独特的方法。

（一）文件审阅。包括文件查阅和审阅。通过查阅文件，

了解相关领域的知识，把握整体，寻求审计判断的法律依据，

找出审计所需的相关记录或资料。文件审阅就是对文件资料

进行检查式阅读，这是绩效审计最基本也是最核心的方

法。通过审阅掌握审计对象的基本情况，分析其制度建设

及其完善情况，指出制度本身存在的缺陷，并取得事实证

据。

（二）历史资料分析。历史资料的分析涉及到关于被审

计项目的重要会议纪要、研究报告、统计数据、评价总结等

历史材料。审计人员通过对被审计对象过去的各种资料进行

检查、验证和分析，可帮助审计人员更新并扩充当前审计

项目的相关信息。

（三）调查访谈。调查问卷是为了从比较分散的群体中

获取对某一事项的评价意见和信息。事先要选取调查对象，

然后向这些调查对象邮递问卷、电话调查或者当面进行询问。

调查问卷的关键环节是设计一整套科学合理的表格，要求所

有内容采用问答方式，提出的问题应当非常明确，切忌模棱

两可或带有某种诱导性。访谈需要使用不同的技巧，满足不

同的需要，如拟定访谈大纲，使用不同类型的问题，正确引

导被访谈者，使谈话围绕主题展开，并做好记录。

（四）研讨会和听证会。在审计的不同阶段，举办研

讨会和听证会可以获取专家领域的知识，听取正反两方面

的意见，讨论观察到的问题和可以采取的措施。

（五）聘请专家。为了获取对实现审计目标有重要意

义的专业技术、知识和技能，需要聘请有关专家并组成专

家小组。专家小组可以为审计活动的有关人员的意见提供

参考信息。

（六）科学实验。审计评价过程中的有些资料可以从

相关部门直接获取，但必要的直接检测有时也非常重要，

尤其是在间接资料不可信或者不完整时，就需要审计人员

亲自组织人力进行直接检测。

（七）实地观察。实地观察指审计人员到被审计单位

进行实地观察和检查。通过观察，了解经营管理的全过

程，了解制度的执行情况，了解设备的使用情况，了解一

线工作人员的看法和意见，以形成对被审计单位的感性认

识，发现进一步审计的线索。

（八）面谈询问。指向有关人员口头提问并获得回答

同时做好文字记录的方式。被询问者可以是被审计单位的

主管领导、部门负责人、当事人，也可以是有关外部人

员。

（九）专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相关

人员，就经济业务活动或特定项目的具体问题，进行座谈

讨论及评估的一种方法。在召开座谈会之前，应事先将有

关专题列表提交给被审计单位，以便他们有时间适当做些

准备，并选择相关的人员参与座谈讨论。

二、审计分析技术方法

审计分析技术方法就是利用各种分析技巧，对被审计

事项有关内容进行对比、分解、综合和评价，从中找出各

项目间差异及构成要素，以揭示问题，取得证据。

（一）比较分析法。是指通过数据间进行对比分析，

即将反映被审计单位业绩的有关数据指标与相关的投入、

业务指标、判断标准等进行对比，找出不同时期同一性质

的数量差异、趋势或比率，评价被审计单位的活动运行状

况，发现其优势或不足，为审计结论提供科学依据。实际

操作中，往往以上期报表数据、有关计划、定额数据作为

比较标准；也

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标签： #计划 #审计

摘要：

绩效审计常用的证据收集方法绩效审计的本质，就是关注资金运行效益，包括经济性、效率性和效果性。经济性是指投入的人力、物力、财力等资源，是否经济合理地利用，即支出是否节约。效率性是指以一定的投入取得最佳产出，即支出是否高效。效果性是指计划和方案等既定目标的实现程度，即在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。绩效审计方法主要是指收集能够证明绩效评价结论和改善绩效建议的证据的方法，常用的主要包括...

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