“三个区分”审计运用的方法.docx
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“三个区分”是在经济新常态下指导审计机关及其审计
人员准确界定问题本质属性的重要标尺， 是破除“突破条
框 即问题”传统审计思维与树立“突破未必是问题”科学
审计 思维的分水岭。它不仅有利于实现鼓励创新、推动改
革、包 容试错的审计目标， 而且有利于更好地发挥审计在
党和国家 监督体系中的重要作用。
一、区分无意过失与明知故犯
少数人可能认为把无意过失与明知故犯的违法违纪行
为区分开来， 是区分问题责任主体的一种主观态度或者内
在 的心理意识活动， 理论上可行， 实践上不具有操作性。
其实 不然， 只要做到统筹兼顾证据链条的高度相关和逻辑
链条的 互为因果，就可以准确区分责任主体的“故
意”与“过失”。 具体区分依据：
一是会议纪要。按照党章和现行法律法规要求， 但凡
涉 及“三重一大”的重要决策， 都必须按照民主集中制的
原则 进行集体决策。如一个重大事项执行失败或出现意
外， 并造 成巨大的经济损失， 审计人员应首先调阅相关会
议纪要， 关 注该事项决策是否合规、决策重点是什么、有
无成员持反对 意见、具体的反对理由是什么、是单次会议
决定还是多次会 议商定， 如果是多次会议商定的还要研究
后续会议是否具有
1
相关性， 即研究是否有针对性地解决上次会议提出的问题
等 因素， 否则就可能是“一言堂”决策行为，这种情况下
就属 于典型的“故意”为之， 事实上的决策者就应该为该
问题的 后果负直接责任。作为调阅会议纪要了解客观情况
的必要补 充， 审计人员还应根据实际情况找当时的参会人
员或参与决 策成员进行座谈， 进一步佐证会议纪要内容的
真实性与完整 性。
二是项目可行性研究报告。当前社会的重大事项决策多
是具有很高专业水平的技术性工作， 因此在审计如环境、科
级、知识产权转让等需要特殊专业知识才能胜任决策的情况
是， 就不能仅停留在看其是否执行了民主决策的层面， 还要
重点关注其是否借助了必要的外部技术专家力量。这种情况
下，项目的可行性研究报告就成为审计人员判定后果“故意”
还是“过失”的有力证据载体。如一个项目的可行性研究未
经过周密论证， 或缺少必要的专家论证环节， 或编制内容缺
少对项目实施可能遇到困难的评估，使得项目匆匆上马难以
达到预定目标， 由此造成的经济损失应归属于责任人的“故
意”行为。
三是试点效果。政策试点是在特定范围内有特定主题尝
试性地执行某项政策， 以便把政策创新可能衍生的不确定
性 和不利影响控制在最小范围， 同时总结经验和修正错
误， 使 政策在全面铺开时绝大多数公众能够享受到创新
政策的红 利， 而非分担新政策实效的成本。试点效果具体
分为有无试
2
点、试点反馈信息的全面程度两个层面。当审计人员面对一
项创新政策执行带来的系列问题时，应首先关注该政策的设
计者层次、政策预期目标， 政策计划时间、政策执行主体
等 因素， 并进一步关注新政策在全面铺开前有无审慎地小
规模 试点， 或者政策执行主体从试点中得到信息反馈的正
确性与 全面性。如果一项政策在全面执行时出现了普遍的
规律性问 题， 则证明试点时的信息反馈机制不够健全， 未
能为政策设 计者提供中肯的修正完善建议。在对一个问题
定性时区分 “故意”与“过失”，也需关注试点情况，从试
点报告或总结 中捕捉有力证据， 从参与政策试点的执行主
体中了解试点对 完善整个政策的正反两方面作用， 从而客
观厘定产生后果的 主观原因。
二、区分工作失误与失职渎职
这本质上属于问题责任主体“不会”与“不为”的问题，
因为本身“不会”而出现工作失误情有可原， 但如果是会
而 “不为”则应归属失职渎职范畴， 且后者为掩盖其失职
渎职 的不良后果往往在执行过程中带有一定的隐蔽性。具
体可以 统筹使用 以下三种方式判断。
一是个人简历。区分问题责任主体是“不会”还是“不
为”，首先应判断问题主题是否具备某种专业资格或资质以
及胜任某种专业资格或资质以及胜任某种专业决策事项的
能力。这种情况下， 审计人员最先关注的应该是该问题责
任 人的个人简历， 掌握其受教育情况、任职或分管领域、
技术
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标签： #审计
摘要：
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“三个区分”审计运用的方法“三个区分”是在经济新常态下指导审计机关及其审计人员准确界定问题本质属性的重要标尺，是破除“突破条框即问题”传统审计思维与树立“突破未必是问题”科学审计思维的分水岭。它不仅有利于实现鼓励创新、推动改革、包容试错的审计目标，而且有利于更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。 一、区分无意过失与明知故犯少数人可能认为把无意过失与明知故犯的违法违纪行为区分开来，是区分问...
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作者：公文格式标准
分类：综合文库
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