审计如何寻找突破口？.docx
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审计如何寻找突破口?
什么是突破口?我们认为至少要符合两个条件：一是对事
情的真相从此无法掩饰， 揭开谜底； 二是案情的发展将由
此 拉开序幕， 起关键作用。审计寻找突破口， 有调查——
询问 ——查账。下面，就三种突破口，结合审计案例作一一
介绍。
一、调查的突破口
调查的突破口一般选在既能说明问题又能易于掌握证
据， 或者是财经违法行为易于麻痹的地方。如××年对某
县 交警大队罚没收入的审计， 就开展了审前调查， 调查对
象选 择临近的外省县市。通过对临近外省某县粮食、物
资、供销 三个车队被罚款收据的票据种类， 角号、时间、
金额等项内 容进行摸底， 复制了一系列票据， 掌握了一手
资料。在审计 实施过程中， 针对哪些票据入了账， 哪些还
没有入账， 心中 有了底。先把账上的统计完， 对没有上账
的初步怀疑被审计 单位设了“小金库”。然后，找有关人员谈
话，经过攻心政策， 交待出尚未入账的罚没收入作单
位“小金库”资金× ×万余 元。当时为什么选择临近外省
县市， 一是在调查过程中不会 走漏风声，免得这边搞调
查， 那边作手脚，通风报信。二是 把外省县市作调查对
象， 往往被审计单位容易忽视， 不易引 起注意，其突破口
是“罚没票据”。这样，
对突破交警大队账 外资金的问题起
了关键作用。
1
二、询问的突破口
审计组询问被询问对象， 在地点上应选择远离其单位或
住宅区，使违法嫌疑人有一种孤立无援的心理境地;在时间选
择上应留有余地， 往往被询问方有激烈的思想斗争， 时间太
短促不大容易打开突破口;在态度上应严肃认真， 讲明政策;
在语言上， 应要选择对方思想的薄弱环节， 也就是人家会
担 心什么，你就要讲什么，陈述利害关系;在方式上要有一
种突 然袭击的感觉，不能让对方有思想准备;在内容上不能
直入疑 点， 不能让对方知道你究竟掌握了多少线索;在人员
选择上， 首选要选取既知情而思想较单纯的人， 或者是后
台少背景不 复杂的人来突破。如××年对某县驻外办事处的
审计， 发现 账面有一笔集资款， 查阅凭证其收款收据都是
同一天开出的 收据， 尽管每人集资额不等， 但每个人都是
几万元。审计立 即产生怀疑， 一个单位七八个人同时在一
天时间内交齐这么 多钱，一般情况下是不可能的;况且上班
的单位离家较远，有 二百多公里，来回也要一两天，不可能
同时都回家去拿钱;加 之单位不景气， 一个人的工资还要养
家糊口， 一下子拿几万 元，哪有那么多钱交单位集资?因
此，在被询问人的选择上审 计组当时选择了出纳。此人司机
出身， 思想比较单纯， 又了 解情况。审计组通过两三个小
时的工作， 他就交待这是一笔 假账，说是工资未到位，他
们经过商量就每人开了一张收据， 作为交了单位集资。
三、查账的突破口
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查账好说不好查， 好查不好找疑点。查账找突破口， 一
是从基础工作中找， 二是从异常情况中找， 三是从比较分析
中找。先说从基础中找， 审计进点，对现金实施盘存， 这是
一项再基础不过的工作。如××年审计某乡镇土管所， 现金
盘存长款×万多元， 对方解释是建筑老板工程款的收条来
了， 条子作了支出， 但钱没给对方， 出现的长款。究竟是不
是在 欺骗审计人员，审计组立即找到建筑老板，揭穿了这个
谎言。 后查明由于突击盘存， 没来及平好账才出现长款的，
结果是 没账入的收入还有×万多元。这件事的突破口是基础
工作的 现金盘存，疑点是长款。其次， 从比较分析中找突
破口， 在 查某局人畜饮水工程专账时， 审计组对拨出的人
畜饮水专款 收据全部登录电脑， 通过电子表格的角号序号
排列， 出现了 一个问题， 同一本农村经济集体收据的角
号， 盖有两个村的 公章，怎么可能呢?如果甲村领了这本收
据，不可能乙村再能 领到。通过这样一比较， 查出几百万
元的假账。再谈谈如何 从异常情况中找突破口， ××年对某
妇幼保健院的审计， 在 商品账上， 发现有一次购进妇检证
的金额比平时大得多， 账 面库存余额是××万多元，审计组
找来保管，盘查库存物资， 发与账实不符。问保管人员东西
去了哪里?保管交待有一次并 未进货， 单位领导叫他办了入
库手续， 才出现账实不符。这 次审计就是从商品中的异常
进货情况找到突破口的。
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审计如何寻找突破口？什么是突破口?我们认为至少要符合两个条件：一是对事情的真相从此无法掩饰，揭开谜底；二是案情的发展将由此拉开序幕，起关键作用。审计寻找突破口，有调查——询问——查账。下面，就三种突破口，结合审计案例作一一介绍。一、调查的突破口调查的突破口一般选在既能说明问题又能易于掌握证据，或者是财经违法行为易于麻痹的地方。如××年对某县交警大队罚没收入的审计，就开展了审前调查，调查对象选择临近...
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分类：综合文库
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时间：2025-04-19
