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如何打造审计项目精品

始终把创新审计项目，打造审计精品作为审计工作的

重要目标，应该是各级审计机关矢志不渝的追求，但是，

由于审计任务重、人手少等客观因素的影响，使打造精品

审计项目成为“泡沫”。从审计署历年的优秀审计项目的评

选结果来看，审计署各司局、特派办最多，省级及省会城

市、计划单列市一般，基层审计机关最少。这一现象说明

基层审计机关审计成果不够突出、审计执法力度和规范化

水平上存在较大差距。我认为基层审计机关要有所突破，

必须从以下四个方面下足功夫。

一、基础工作——在扎实规范上下功夫

程序要规范。审计程序是审计机关及其审计人员在实施

审计过程中必须遵守的工作步骤和操作规程。要熟练掌握几

个要点，一是先立项后审计；二是 3 日送达审计通知书；

至少要 2 人以上参入审计或调查取证，取证时要认真听取

合理解释和意见反馈，保证取证程序符合规定；审计过程

严格执行审计回避制度；在执行外部调查任务时要主动出

示审计执法证件；三是 10 日内不提出异议的视为同意审计

报告，并且要将所征求的意见真实地做好记录，存入审计

档案中。特殊事项如对地方政府临时交办的紧急任务，在

下达审计通知不能控制在 3 日前时，要按照《审计法》第

三十八条的规定，

应当事先获得地方人民政府的批准，履行书面的审批手

续。只有做到了严格遵循审计程序，才能保障审计实施过

程的顺利进行，促进审计效率提高。

过程要规范。一要审计方案准备充足。审计实施方案是

在审前调查的基础上，为完成审计任务所进行的工作安

排。方案编制的目标是否明确，重点内容是否突出，人员

分工的是否合理，审计应对的措施是否得当，决定了审计

任务完成的效果。具体实施过程中，由于时间上的不足，

往往存在着几乎千篇一律的方案，或者是后补的，甚至是

直接拷贝复制过来，有的连单位名称都一样，这与打造优

秀审计项目的初衷是相悖的。所以要把做好优秀审计项目

的理念贯穿到整个项目的实施过程，首先要在实施方案上

下足功夫。要根据单位的具体经济情况，资金量大小，内

控制度的健全，评估出单位的风险因素，确定实施审计的

侧重点，并且对重点内容进行详细的分工，与审计组其他

成员广泛讨论实施重点，保证审计实施方案的切实可行和

可操作性以及有效执行。二要审计取证内容清楚。加强审

计取证的风险意识，是提升审计质量，应对审计风险的必

然要求。由于审计人员的水平不一，在取证过程中存在着对

文字的表述不清楚、对问题缺乏具体分析、证明力不足不

能充分支持审计结论等问题，有的甚至没有计算表述，数

字前后不一，使得归纳整理比较困难。要转变审计取证的

思维方式，在重视账簿证据的基础上，对具体情况进行分

析，做一些环境了解、风险因素的分析和社会

效果的调查，结合绩效审计取证，将审计证据做得比较贴近

单位的实际工作，体现证据的充分性和有说服力。三要审计

底稿编写全面。审计工作底稿是审计质量控制与质量检查的

基础。一个项目的审计工作底稿往往是依据实施方案中确定

的审计重点内容来编制的，这样基本上能全面地反映整个审

计过程。而实际操作中，只对取证问题进行审计底稿编

制，对方案中确定的审计重点内容没有问题的就容易忽视

记录的现象时有发生，有的对取证的问题只是简单地照搬

到底稿中来，底稿中既没有审计过程的说明也没有审计结

论，底稿的编制忽视对审计过程的描述、对审计事项表述

过于概括，更有审计证据复核不到位、基本数据差错率较

高，这种重问题轻过程的现象影响了项目的审计质量评

价，加上底稿编写的不全面性，无法确定审计项目的重点

是否全面实施，审计的进度和深度是否达到了方案要求的

目的，更无法说明审计人员履行审计职责是否到位，不利

于解脱或减除审计责任。

文书要规范。审计业务公文是审计工作的最终体现，

它的规范代表着审计工作的严谨和细致，要达到优秀审计

项目的标准，在出具的审计业务公文上也要下足功夫。现

实中由于业务量多，造成审计人员粗心大意也是常有的

事，经多人复核和把关，最终出具的业务文书还是不同程

度地存在着一定问题，这就影响到优秀审计项目的质量。

如：审计文书中单位的名称表述不规范。审计文书的标题

一般都是用单位全称包括被审计单位名称，正文里可以写

全称或者写标准的简

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标签： #计划 #审计

摘要：

如何打造审计项目精品始终把创新审计项目，打造审计精品作为审计工作的重要目标，应该是各级审计机关矢志不渝的追求，但是，由于审计任务重、人手少等客观因素的影响，使打造精品审计项目成为“泡沫”。从审计署历年的优秀审计项目的评选结果来看，审计署各司局、特派办最多，省级及省会城市、计划单列市一般，基层审计机关最少。这一现象说明基层审计机关审计成果不够突出、审计执法力度和规范化水平上存在较大差距。我认为基层审...

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