审计移送处理应把好“六关”.docx
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审计机关利用专业优势， 为公安、检察等司法机关提供
了大量大案要案线索， 使许多重特大案件被侦破， 相关人员
被追究行政和刑事责任，充分发挥了审计机关在维护财经秩
序、打击经济犯罪中的作用。为了进一步发挥审计机关的职
能，树立良好的审计形象，提高移送案件的立案率和侦结率，
审计机关在审计中应注重把好审计移送处理“六关”。
一、把好审计移送处理的“标准关”
国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》明确：
行政执法机关在依法查处违法行为过程中， 发现违法事实涉
及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等， 根据
刑法的罪行规定和相关司法解释及经济犯罪案件的追诉标
准等规定，涉嫌构成犯罪的，依法需向司法机关移送。《审计
法》规定“被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行
政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”这些法律
法规强调了审计机关作为行政执法机关要依法移送涉嫌犯
罪案件线索， 同时也明确了移送案件线索所应具备的条件，
那就是违反法律法规规定并构成犯罪的要做出移送处理，依
法追究刑事责任。而认定构成犯罪需要主体特征、主观方面、
客体特征和客观方面等四个要件同时具备， 缺一不可， 否
则 不够成犯罪， 也不能作出移送处理的决定。有些审计人
员认
1
为， 审计移送的是案件线索， 只要发现有关单位和人员有
犯 罪嫌疑就可以移送， 没有充分考虑四个犯罪构成要件之
间的 相互联系， 造成移送的线索指向不明， 针对性不强，
最终的 结果是立案率低下， 降低了工作效率。因此说， 审
计机关作 出的移送处理是为司法机关进一步侦察提供线
索， 是一种行 政行为， 一定要按照法理和刑法的有关规定
进行充分调查核 实，合理取证，准确定性，符合“发现违法
事实涉及的金额、 违法事实的情节、违法事实造成的后果等
涉嫌构成犯罪”的 标准，才能依法移送。
二、把好审计移送处理的“范围关”
《审计法》和《国家审计准则》规定对被审计单位的财
政、财务收支行为和负有直接责任的主管人员、其他直接责
任人员违反法律、行政法规的规定， 涉嫌犯罪的， 作出移
送 处理书， 由司法机关追究责任人的刑事责任。由此移送
的范 围多被理解为被审计单位的行为和被审计单位的负
有直接 责任的主管人员、其他直接责任人员， 只有上述单
位和人员 涉嫌犯罪的， 才能作出移送处理。但在审计过程
中经常发现 被审计单位之外的单位和个人的涉嫌犯罪行
为， 如果不移送 处理， 就可能使犯罪分子有逃脱之机， 逍
遥法外。如在金融 审计实践中经常会遇到通过虚假的会计
账簿、合同资料、伪 造法律文书等骗取巨额银行贷款的案
件，犯罪的主体是贷款 人而不是被审计的银行， 银行存在
管理责任， 但认定内外勾 结骗贷的证据不充分， 这种情况
下， 审计机关就应对审计中
2
发现的被审计单位之外的责任人― ―贷款人的骗贷行为作
出移送处理， 同时对于审计机关在举报信调查落实中发 现
的 需要相关部门或司法机关处理问题， 也应及时移送相关
部门 处理。
三、把好审计移送处理的“权限关”
审计移送处理作为审计机关的一种处理手段， 应当严格
按照审计机关的职权划分和审计项目的授权范围进行办理。
对于审计署统一组织实施的项目， 对发现的依法应当由其他
有关机关纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政、刑
事责任的问题， 应按审计署的要求向指定机关移送。而对于
审计署授权由审计机关组织实施的项目， 则可由组织实施的
审计机关直接向有关部门办理移送。同时根据审计署的有关
规定， 将涉案金额较大、涉案人员级别较高、性质恶劣或有
一定社会影响的案件确定为重大案件， 由审计署统一移送，
这样便于重大案件的迅速立案侦察，有利于上级司法机关对
重大移送案件的督办， 及时研究解决案件查处工作及协作办
案过程中遇到的问题， 以便于及时依法采取必要的措施解决
问题，从而更有利于移送案件的查处工作。
四、把好审计移送处理的“文书关”
审计机关在作出移送处理时， 应针对不同的移送对象撰
写内容不同的移送处理文书： 对于应当由其他有关机关追究
有关责任人员行政、刑事责任的问题， 移送处理书中应明确
受案机关，追究行政、刑事责任的自然人或单位的有关情况，
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审计移送处理应把好“六关”审计机关利用专业优势，为公安、检察等司法机关提供了大量大案要案线索，使许多重特大案件被侦破，相关人员被追究行政和刑事责任，充分发挥了审计机关在维护财经秩序、打击经济犯罪中的作用。为了进一步发挥审计机关的职能，树立良好的审计形象，提高移送案件的立案率和侦结率，审计机关在审计中应注重把好审计移送处理“六关”。一、把好审计移送处理的“标准关”国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件...
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分类：综合文库
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