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灵活用工平台的涉税风险和合规建议

近年随着互联网新业态的发展，灵活用工成为一种新的

用人方式，越来越被企业熟知与认可。随着灵活用工的需求

不断提升，越来越多的灵活用工平台应运而生。但因为灵活

用工平台数量繁多且不易监管，导致各平台质量参差不

齐。所以，在本文里，从税务角度全面解读“灵活用工平

台”，里面到底存在哪些风险以及合规建议。

一、灵活用工到底是什么

灵活用工平台是连接公司和个人之间的服务结算平台，

灵工平台主要解决的痛点是企业向临时零散用工人员进行

资金支付后费用票据缺失而导致的财务或税务风险。如：滴

滴、美团这样的需要大量司机、配送员等劳务人员的企业，

或是像建筑工程这类需要大量灵活用工的企业，企业与个人

之间存在的是劳务关系而非劳动关系。企业按照工程量、接

单量等标准与这些个人结算，但由于并非劳动关系，并非

公司员工，企业并不承担这些人员的社保费用。在这种情形

下，企业支付了劳务费给这部分用工人员，还需要获得用

工人员开具的增值税发票（一般是普票

），

这部分劳务费才

可以在企业所得税税前扣除。

可是现实情况下，如果每位用工人需要分别向税局申

请开票，不仅操作成本较高，还可能因操作不当增加个人

即时的税负，因此很难让用工人员接受。如果有类似包工

头的角

色，成立个体工商户或者个独企业自行给企业开票，虽可

以解决发票问题，但用工人员不熟悉个体户或者个独的经

营运作与核算，沟通成本或合规成本也较高。然而，这部

分发票如果处理不好，企业会有大量的无票支出，无法税

前抵扣，增加企业的税负成本。灵活用工平台的出现恰恰可

以解决这个矛盾与痛点，即：这些平台可以基于真实的服

务外包协议为企业开具增值税发票，以满足企业税前扣除

和进项抵扣的需求。

二、常见业务模式

1、公司通过灵活用工平台发布业务，个人可以在平台承

揽相应的业务。

2、用工单位并不与这些个人签订服务合同，而是与对应

的灵工平台签订服务合同。

3、企业将这些用工报酬以及相关的税费和服务费交付

给灵工平台，灵工平台向企业开具增值税专用发票或普通

发票。灵工平台将对应的用工报酬分发给承揽业务的用工

人员并代扣代缴相关税费，如增值税、个人所得税等

，（

通

常在这一步不少平台可以为个人争取到按照经营所得适

用核定征收政策，降低税负成本

），

并代个人向税务局申请

完税凭证，以交付用工单位或个人留存备查。

4、灵工平台将统一向税局索取可税前抵扣的发票用于

自己税前扣除。

按照以上正常的运营模式，灵活用工平台的业务本身

并无太大问题，但由于我国对于灵活用工平台没有统一的

法律

规范予以规制，相关法律规范尚在逐步建立、完善之中。

发展迅速、需求众多、政策待完善，因此有许多人瞄准了

灵活用工平台，想要从中分一杯羹。于是便产生了许多打

着“灵活用工、任务众包、税务筹划”的名义，来做虚开

发票、洗钱的生意的现象，灵活用工平台暴雷被查处等稽

查案例也屡见不鲜。

三、灵活用工存在的常见风险

依托互联网技术发展，灵工平台迅猛发展，市场规模

稳步上升，发展空间十分广阔。与此同时，税收领域监管

逐渐强化，大量灵工平台虚开案件浮出水面，灵工平台的

税务风险陡然上升，亟待加强税务合规。

（一）通过转换收入性质为员工做“薪酬筹划”

灵工平台以技术服务费、人力资源服务费的名义为下游

企业开票，所对应的经济行为实质很可能就是用工企业

的 “薪酬”。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，

工资薪金和劳务报酬属于综合所得，适用税率最高达到

45%，高收入群体税负相当沉重。而经营所得不仅适用税率

最高仅为 35%，且能够对经营成本、费用和损失等进行税

前扣除，加之以往部分地区为招商引资、鼓励发展，为在

当地注册成立的个人独资企业、个体工商户等提供了极其

优惠的核定征收政策或者财政返还，因此，通过将高收入

个人的工资薪金和劳务报酬转换为经营所得，能够实现综

合税负率大大降低的效果。

实践中，灵工平台盈利的一个重要方向是帮助高收入群

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摘要：

灵活用工平台的涉税风险和合规建议近年随着互联网新业态的发展，灵活用工成为一种新的用人方式，越来越被企业熟知与认可。随着灵活用工的需求不断提升，越来越多的灵活用工平台应运而生。但因为灵活用工平台数量繁多且不易监管，导致各平台质量参差不齐。所以，在本文里，从税务角度全面解读“灵活用工平台”，里面到底存在哪些风险以及合规建议。一、灵活用工到底是什么灵活用工平台是连接公司和个人之间的服务结算平台，灵工平台...

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