如何从异常账目中发现问题线索

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如何从异常账目中发现问题线索

实践中，查准账是发现违纪违法或涉嫌贪污挪用等犯罪问

题线索的重要途径，要善于从异常的会计资料中发现疑点

笔者认为，应着重关注以下方面。

一是异常的数字。要留意整齐的数字，比如“5000” 元、

“20000”元等，一般来讲，票据上出现整头整脑数字的情况

并不多，特别是差旅费、招待费、会务费、采购物品款项

等。因此，要留意异常的数字。票据的数字要与票据的内

容相符合，要与票据项目的具体价值相等，如果票据数字

明显超出了事物的实际价值，这里面虚假的成分往往较高

比如购买一台普通打印机，开票“10000”元，这明显超过物

品实际价格，就可能存在问题。要留意涂改的数字，特别

是票据上有无涂改、修改的地方。如，淮安市洪泽区纪委

监委在查阅某单位账务时发现，一张 8万元的借条上，借条

时间落款为“2015 年”，其中“5”字明显是由“4”字强行修改而

来。由此逐步查清，该单位会计李某丈夫于 2014 年出具借

条向该单位借钱用于承接工程，该单位负责人予以拒绝，

但李某私自取出 8万元公款出借。2015 年11 月，李某为掩

盖私自借款事实，将上述借条时间涂改为 2015 年后混入其

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他票据交给单位负责人签批，入账冲抵自己此前支取的 8万

元，后该款直至 2016 年11 月才全部归还。

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二是异常的时间。要留意时间不规则的票据。一般来讲，

常规性或合同类的经济事项在票据结算的时间上也是较为

固定的。比如合规福利的发放一般在逢年过节的时间，工

程或采购款的结算也应该是按合同约定来，如果发现这些

款项的时间明显不符合常理，就需要引起重视。要留意时

间不相符的票据。同一事项产生的附加票据在时间上应该

是相符的或者出入不大的。比如差旅费报销票据中的时间

和出差的时间应该基本一致，否则就可能为虚假票据。如

淮安市清江浦区纪委监委在查阅某单位账务时发现，该单

位分管财务的副主任刘某，在本中心职工报销 5月22 日至

26 日在C地培训费用时，将自己 5月6日在C地因私住宿的

发票 1200 余元一同予以报销，因时间不符，被发现查处。

三是异常的地点。要留意不一致的地点。在账面上，同一

时间的同一事项所产生的附加票据在地点上也应该是一致

的，否则就可能是虚假的票据。比如，在北京出差，但是

所报销的却存在上海的票据，这就存在问题；又如，在 A

酒店刷的公务卡，但是票据跟附的是 B商场的发票，这也存

在明显问题。要留意舍近求远的地点。比如在政府采购中

同一种商品或材料有着多种采购渠道，在价格、质量、规

格基本相符的情况下，应该是就近采购，如果明显舍近求

远，从很远的地方采购价格明显偏高的商品，就可能存在

问题。如，淮安市涟水县纪委监委在查阅某单位账务时发

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摘要：

如何从异常账目中发现问题线索实践中，查准账是发现违纪违法或涉嫌贪污挪用等犯罪问题线索的重要途径，要善于从异常的会计资料中发现疑点笔者认为，应着重关注以下方面。一是异常的数字。要留意整齐的数字，比如“5000”元、“20000”元等，一般来讲，票据上出现整头整脑数字的情况并不多，特别是差旅费、招待费、会务费、采购物品款项等。因此，要留意异常的数字。票据的数字要与票据的内容相符合，要与票据项目的具体价值相等，如果票据数字明显超出了事物的实际价值，这里面虚假的成分往往较高比如购买一台普通打印机，开票“10000”元，这明显超过物品实际价格，就可能存在问题。要留意涂改的数字，特别是票据上有无涂改、修改...

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